Социально застрахованные работники получают такую важную гарантию, как выплата пособия по болезни. Таким образом обязательные взносы государственного социального страхования, которые человек ранее уплачивал из заработной платы, в период нетрудоспособности заменяют ему прежний доход. То же самое верно для самозанятых лиц, которые уплачивают полный социальный налог.
За то, чтобы работник на больничном не остался без средств к существованию, совместно отвечает его работодатель и государство. Работодатель уплачивает больничное пособие за первые девять дней нетрудоспособности (за те рабочие дни, в которые работник должен был отработать).
Обязанности работодателя определены в части первой статьи 36 Закона о страховании материнства и болезни.
Если человек болеет больше девяти дней, то дальше пособие по болезни ему выплачивает государство. Этим занимается Государственное агентство социального страхования (ГАСС). Марика Зелчане, старший эксперт отдела методического управления пособиями ГАСС, объясняет, как определяется право на пособие и как оно рассчитывается в различных ситуациях.
Социальное страхование
Закон о государственном социальном страховании определяет, кто в Латвии считается социально защищенным лицом и какие виды социальных пособий такой человек может получать.
Человек, который работает в нормальном налоговом режиме, в обязательном порядке застрахован на все случаи жизни, в том числе и на случай болезни. Ставка обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС) в общем случае составляет 34,09%, большую часть этих средств – а именно 23,59% – платит работодатель, а 10,50% удерживается из брутто-зарплаты работника.
■ Пример
Брутто-зарплата работника составляет 800 евро. Социальные отчисления производятся со всей брутто-зарплаты. Из заработной платы работника удерживается 84 евро (10,50%).
Самозанятое лицо социально застраховано на случай болезни, если оно фактически производило социальные взносы, уплатив налог по полной ставке (31,07%) с суммы не менее минимальной заработной платы, установленной в стране.
Для самозанятого лица, достигшего возраста, дающего право на получение пенсии по старости или получающего государственную пенсию по старости (в том числе досрочная), ставка социальных взносов в данном случае составляет 29,36%. В прошлом году минимальная заработная плата составляла 500 евро, в этом году – 620 евро.
При этом важно помнить, что самозанятые лица не подлежат социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ответственность за этот риск несет самозанятое лицо, поэтому в ставку налога не включен платеж в государственный специальный бюджет на компенсацию этого риска в виде услуг.
■ Пример
Месячный доход самозанятого лица составляет 620 евро. Из этого дохода самозанятый, который должен платить ставку социального налога в размере 31,07%, делает взносы в размере 192,63 евро, а самозанятый, который платит налог по ставке в размере 29,36%, делает взносы в размере 182,03 евро.
Кому выплачивают пособие по болезни?
Пособие по болезни выплачивается наемному работнику или самозанятому лицу за то время, когда это лицо не могло работать и потеряло доход по следующим причинам:
- социально застрахованный человек заболел или получил травму – государственное пособие по болезни выплачивается с 10-го дня болезни;
- причиной болезни стал несчастный случай на производстве – государственное пособие по болезни выплачивается с 11-го дня болезни;
- в случае болезни ребенка пособие по болезни выплачивается с первого дня болезни ребенка;
- причиной заболевания является профессиональное заболевание – работнику выплачивается пособие по болезни с первого дня болезни.
Как рассчитать пособие по болезни
Государственное пособие по болезни составляет 80% от средней зарплаты человека. Пособие рассчитывается за календарные дни и выплачивается за календарные дни нетрудоспособности, а также за субботу, воскресенье и праздничные дни.
Для работника средний страховой заработок календарного дня исчисляется на основании данных за доходы в течение 12-месячного периода, закончившегося за два месяца до месяца, в котором наступила временная нетрудоспособность (первый день нетрудоспособности).
■ Пример
Сотрудник заболел 19 декабря 2022 года. Лист нетрудоспособности А выдан врачом до 27 декабря. Поскольку нетрудоспособность продолжается, лист Б выдан с 28 декабря и закрыт 6 января 2023 года.
Государственное пособие по болезни будет предоставлено за все 10 дней действия больничного листа Б. Средний размер взноса на пособие будет определен на основании данных о среднем заработке человека в период с октября 2021 года по сентябрь 2022 года (включительно).
Для самозанятых средняя страховая заработная плата за календарный день рассчитывается на основании данных о заработке за последний 12-месячный период, заканчивающийся за один квартал (три месяца) до квартала, в котором наступила временная нетрудоспособность.
■ Пример
Самозанятый человек заболел 19 декабря 2022 года. Лист нетрудоспособности А выдан врачом до 27 декабря. Поскольку нетрудоспособность продолжается, лист Б выдан с 28 декабря и закрыт 6 января 2023 года.
Государственное пособие по болезни будет предоставлено за 10 дней действия больничного листа Б. Размер среднего взноса на пособие будет определяться на основании сведений о заработке самозанятого лица в период с третьего квартала 2021 года (июль, август, сентябрь) по второй квартал 2022 года (апрель, май, июнь) включительно.
Самозанятый работник ежеквартально уплачивает социальные взносы по полной ставке за те месяцы, в которых доход составляет не менее минимальной заработной платы. Если в течение этого 12-месячного периоде у самозанятого лица были месяцы, в которых доход был меньше минимальной заработной платы, то он должен был платить социальный налог в размере только 10% от дохода (ставка налога предусматривает только пенсионное страхование). Будут ли эти месяцы учитываться при расчете средней страховой заработной платы и как?
Если самозанятое лицо в течение года за отдельные месяцы не уплатило обязательные взносы по полной ставке (31,07%), предусматривающей страхование на случай болезни, то при исчислении пособия по болезни средний размер страхового взноса за эту часть периода устанавливается в размере 40 процентов от установленного в стране среднемесячного страхового взноса. В 2023 году применяется 40% от средней месячной зарплаты страховых взносов в стране, определенной на 2021 год – 427,01 евро в месяц (40% от 1067,52 евро).
Отпуск по уходу за ребенком и аналогичные периоды исключаются из расчетного периода
Из расчета среднего дохода человека за 12 месяцев исключают отдельные периодов, в течение которых человек в силу объективных обстоятельств не мог получать доход. Это:
- отпуск по уходу за ребенком;
- неоплачиваемый отпуск, предоставленный в связи с необходимостью ухода за ребенком;
- отпуск, предоставленный отцу ребенка;
- декретный отпуск;
- временная нетрудоспособность.
Таким образом, исключенные периоды не влияют на средний взносный заработок, так как указанные периоды исключаются из числа календарных дней.
Что такое отпуск без сохранения заработной платы, который предоставляется в связи с необходимостью ухода за ребенком?
Статья 153 Закона о труде предусматривает отпуск по уходу за ребенком для опекунов, то есть лиц, не являющихся родителями детей. Это отпуск без сохранения заработной платы, предоставляемый работнику, на попечении которого находится ребенок в период до усыновления, либо приемной семье или опекуну, осуществляющему уход за ребенком в течение срока, определенного решением сиротского суда. По сути, этот вид отпуска аналогичен отпуску по уходу за ребенком для родителей ребенка.
Расчет пособия, если в течение 12 месяцев не было дохода
При выходе на работу после отпуска по уходу за ребенком возможны ситуации, когда родители почти два года не имели трудового дохода в силу объективных обстоятельств (отпуск по уходу за ребенком, отпуск без сохранения заработной платы, предоставленный в связи с необходимостью ухода за ребенком, предоставленный отпуск отцу ребенка, отпуск по беременности и родам, временная нетрудоспособность).
Закон предусматривает социальную защиту в том числе и для тех латвийцев, которые в течение всего 12-месячного периода не имели дохода по вышеуказанным оправданным причинам. В таком случае средняя заработная плата исчисляется на основании информации о доходах человека в течение тех 12 календарных месяцев, которые предшествовали отпускам и периодам временной нетрудоспособности.
Средняя зарплата взносов в стране и когда она применяется
Размер пособия легче понять, если в течение 12-месячного периода человек получал зарплату ежемесячно, притом – одинаковую. Например, если брутто-зарплата («на бумаге») составляет 800 евро, то государственное пособие по болезни (до учета необлагаемого минимума, льгот для иждивенцев или дополнительных налоговых льгот и подоходного налога с населения) в месяц составит около 640 евро (80% от 800 евро).
Однако если человек в течение 12-месячного периода, учитываемого при расчете пособия по болезни, какое-то время не получал доходы, то дело усложняется.
В таком случае для расчета пособия за недостающие месяцы применяется цифра, соответствующая 40% от средней зарплаты страховых взносов по стране в предыдущем году. В этом году при расчетах будет применяться цифра, соответствующая 40% от средней зарплаты в стране в 2021 году, когда средний доход работающего латвийца составлял 1067,52 евро.
Следовательно, если человек в отдельные месяцы не имел работы или доходов, то при расчете пособия будет считаться, что его доход составлял 427,01 евро (40% от 1067,52).
■ Пример
Человек заболел, и для расчета пособия по болезни ГАСС должен учесть его зарплату с января по декабрь 2022 года. Однако в январе, феврале и марте человек был безработным, после чего начал работать с зарплатой 800 евро в месяц. Размер средней страховой зарплаты будет состоять из государственного пособия в размере 1281,03 евро (427,01 х 3) и собственной заработной платы человека за девять месяцев в размере 7200 евро (800 х 9), то есть всего 8481,03 евро. Размер больничного пособия в таком случае может составлять примерно 557,65 евро в месяц (80% от 8481,03 : 365).
Следует отметить, что таким образом рассчитывается валовая сумма пособия по болезни (до вычета налога).
Социальное страхование и пособие по болезни плательщика налога с микропредприятия
Следует помнить, что самозанятое лицо имеет право на пособие по болезни только в том случае, если он делает взносы в размере 31,07% или 29,36% соответственно от минимальной заработной платы. Если доход такого человека меньше минимальной заработной платы, он имеет право делать сокращенные социальные взносы в размере всего 10% от реального дохода, которые включают в себя только пенсионное страхование и вообще не дают права на пособие по болезни.
Также предусмотрены особые условия для налогоплательщиков (собственников) микропредприятий.
Плательщик налога с микропредприятия в понимании Закона о государственном социальном страховании также является самозанятым лицом и уплачивает налог с оборота (то есть валового дохода) на основании ежеквартальной декларации. Ставка налога с микропредприятия при обороте до 25 000 евро в год составляет 25%, а при обороте свыше 25 000 евро в год – 40%. Плательщик налога с микропредприятия является самозанятым и социально застрахованным лицом, так как этот налог включает обязательные взносы государственного социального страхования (80%) и подоходный налог с населения (20%).
Если плательщик налога с микропредприятия не может работать, как рассчитывается его пособие по болезни?
Поскольку налогоплательщики микропредприятия являются самозанятыми, при назначении пособия порядок исчисления средней взносовой заработной платы такой же, как и для самозанятых.
Как рассчитывается средняя зарплата плательщика налога с микропредприятия, если в период расчета средней страховой зарплаты он не имел дохода от работы и не платил социальный налог? Заменяются ли «пустые месяцы» какой-то суммой или в них стоят нули?
Если плательщик налога на микропредприятия (самозанятый) не уплачивал обязательные взносы в части периода 12 календарных месяцев, то при исчислении пособия по болезни средний размер страхового взноса за эту часть периода устанавливается в размере 40% от среднемесячной зарплаты по стране, определяемой государством.
Сколько нужно отработать, чтобы получать пособие по болезни?
Не каждый работающий человек имеет право на пособие по болезни, перед этим он должен накопить условно необходимый страховой стаж.
Если человек недавно начал работать или только что нашел рабочее место после периода безработицы и заболел, то он имеет право на больничный, если за него платили социальные взносы:
- не менее трех месяцев за последнее полугодие;
- не менее шести месяцев в течение последних 24 месяцев до месяца, когда человек заболел.
Важно знать, что для получения пособия по уходу за больным ребенком минимальный стаж социального страхования или квалификационный стаж не требуется.
В квалификационный период засчитываются несколько периодов, в течение которых у человека отсутствовал трудовой заработок – это отпуск по уходу за ребенком, отпуск по беременности и родам, отпуск для отца ребенка, период длительной временной нетрудоспособности.
Социальное страхование во время больничного
Получая больничное пособие от работодателя (за дни нетрудоспособности по листу А), работник остается социально застрахованным лицом. То есть с его больничного вычитаются социальные отчисления в размере 10,50% – совершенно так же, как они вычитаются из зарплаты.
Когда человек болеет более девяти дней и получает государственное пособие по болезни, то страховые взносы за него делает государство. При этом оно страхует наемных работников в пользу будущей пенсии или на случай безработицы, а самозанятых – только на будущую пенсию. Объектом отчислений, из которого государство делает за человека обязательные социальные взносы, является сумма пособия по болезни.
Может ли самозанятый получать доход, получая пособие по болезни?
Самозанятых часто интересует, может ли получатель пособия по социальному страхованию получать доход от экономической деятельности.
Если месячный доход самозанятого меньше минимальной заработной платы (в этом году – 620 евро), то человек должен выплачивать социальные взносы в размере только 10% от дохода на пенсионное страхование, и это не влияет на размер пособия по болезни или права на него.
Нетрудоспособность во время неоплачиваемого отпуска
Работодатель не оплачивает больничный А, если работник заболел во время неоплачиваемого отпуска, так как работник в этот период не теряет дохода. Согласно части первой статьи 36 Закона о страховании на случай материнства и болезни работодатель должен оплачивать больничный только за те дни (часы) нетрудоспособности, в течение которых работник должен был отработать.
Часть вторая статьи 16 Закона о страховании материнства и болезни гласит, что во время неоплачиваемого отпуска человек не имеет права и на выплаты по больничному листу Б: «Если нетрудоспособность наступила во время нахождения лица в отпуске без сохранения заработной платы, то пособие по болезни назначается не ранее дня, когда лицо должно было выйти на работу после окончания этого отпуска».
Пособие по болезни – налогооблагаемый доход
Из государственного пособия по болезни автоматически вычитается подоходный налог в размере 20 процентов.
Физические лица могут обратиться в ГАСС с просьбой при выплате пособий по болезни удержать подоходный налог в размере 23 процентов вместо 20 процентов. Такое изменение ставки может быть произведено в течение всего налогового года. Это полезно сделать, если у вас довольно большой доход и предполагается, что недостающую сумму налога придется доплатить при подаче годовой декларации о доходах.
Пособие необходимо запросить в течение шести месяцев
Пособие по болезни необходимо истребовать в течение шести месяцев, считая с первого дня временной нетрудоспособности.
Если заявление о выплате пособия по болезни подается в ГАСС позднее шести месяцев со дня наступления страхового случая (первого дня нетрудоспособности), то срок обращения за пособием по болезни считается просроченным, поэтому в выплате пособия по болезни отказывают или предоставляют его только за прошлые шесть месяцев, считая со дня обращения за пособием.
С другой стороны, бывает, что человек затребовал пособие, но вовремя его не получил. Такое пособие ГАСС должно выплатить человеку в течение 12 месяцев со дня, когда был получен запрос на пособие. Если человек так и не обратится за деньгам в этот срок, пособие «сгорит».
Действительно бывает так, что человек запросил больничное пособие, но вовремя его не получил?
Да, бывает, что у человека, запросившего пособие по болезни, закрыт банковский счет или изменился счет в Почтовой платежной системе, а сам он об этом в ГАСС не сообщил. Так что, не получив пособие вовремя, нужно убедиться, что вы указали актуальный номер счета и при необходимости исправить ошибку.
